Mizan adım adım nasıl okunur

Mizan, birkaç sayfaya sığdığı hâlde şirketin belirli bir tarihteki tüm durumunu içeren tek muhasebe belgesidir. Bilanço daha azını söyler, yevmiye defteri ise fazlasıyla çok şey. Bankalar bu yüzden ister, alıcılar durum tespitinde bu yüzden ister, bizim raporumuz da bu yüzden ondan başlar.

Mizan aslında nedir

Şirketin kullandığı bütün hesapların listesidir; her biri dört sayı çiftiyle: nereden başladı, dönem içinde ne kadar hareket etti, yıl başından beri ne kadar hareket etti ve nereye vardı. Fazlası yok. Bütün zorluk, dört çiftin kısa adlar taşımasından ve birbirine benzemesinden gelir.

Açılış bakiyeleri (SI-D, SI-C)

Hesabın mali yılın açılışındaki durumu. Varlık hesabının açılış bakiyesi borç, kaynak hesabının ise alacak tarafındadır. Tersini görüyorsanız, ya bir kayıt hatası vardır ya da hesap çift yönlüdür; bu ayrıca incelenmeye değer.

Dönem hareketleri (RP-D, RP-C)

İncelenen ay ya da çeyrekte hesaptan ne girdi, ne çıktı. Faaliyet burada görünür. Borç hareketi büyük olan bir müşteri hesabı çok fatura kesmiştir; alacak hareketi büyük olan çok tahsil etmiştir. İkisi arasındaki fark, birikimli olarak, bakiyenin neden arttığını ya da azaldığını açıklar.

Kümülatif tutarlar (TSD, TSC)

Açılış bakiyesi artı yıl başından beri gerçekleşen tüm hareketler. Otomatik denetimlerin çoğu bu sütunu kullanır, çünkü gerisi buradan çıkarılır.

Kapanış bakiyeleri (SF-D, SF-C)

Hesabın vardığı yer. Bilançoya giden ve pratikte bütün göstergelerin hesaplandığı rakamlar bunlardır.

Tutması gereken dört eşitlik

Doğru bir mizan, genel toplam satırında dört eşitliği sağlar. Biri tutmuyorsa daha ileri gitmenin anlamı yok: önce muhasebeyi düzeltin.

1. Toplam SI-D = Toplam SI-C. Açılışta varlıklar kaynaklara eşittir.
2. Toplam RP-D = Toplam RP-C. Her kaydın bir borcu ve bir alacağı olmuştur.
3. Toplam TSD = Toplam TSC. İlk ikisinin sonucu.
4. Toplam SF-D = Toplam SF-C. Kapanışta varlıklar yine kaynaklara eşittir.

Bizim raporumuzda bu denetim ilk sırada yapılır ve tutmazsa süreç durur. Kapanmayan bir mizana puan vermenin anlamı yoktur.

Hesap sınıfları, gündelik dille

İşe yarar bir kestirme: 7. sınıfın alacak bakiyeleri toplamından 6. sınıfın borç bakiyeleri toplamını çıkarın, dönemin brüt sonucunu elde edersiniz. Eline mizan geçen ve tamamını okumaya vakti olmayan herkesin ilk yaptığı şey budur.

Hemen görülen üç şey

1. Şirket kendi parasıyla mı yoksa borç parayla mı yaşıyor. 1. sınıfın bakiyesini (krediler hariç) toplam kaynaklarla karşılaştırın. Üçte birin altında dış finansmana bağımlılık yüksektir ve her faiz artışı canını yakar.

2. Para malda mı yoksa müşterilerde mi kilitli. Satışlar mütevazıyken 371'de büyük bakiye, duran stok demektir. 4111'de büyük bakiye, sattığınız ama tahsil etmediğiniz anlamına gelir. İkisi de defterde kâr, cepte parasızlık gösterir.

3. Devlete olan borçlar güncel mi. 44 grubundaki bakiyeler şirketin gerçek sağlığı hakkında kârdan çok şey söyler. KDV'yi erteleyen bir şirketin likidite sorunu vardır, sonuç satırında ne yazarsa yazsın.

Mizanın size söylemedikleri

Alacakların yaşını söylemez: 400.000 lei tutarında bir müşteri bakiyesi, geçen hafta da faturalanmış olsa iki yıl önce de, aynı görünür. Stokun hâlâ değeri olup olmadığını söylemez. İmzalanmış ama faturalanmamış sözleşmeler hakkında da hiçbir şey söylemez. Bunlar için hesap kartlarını açmak ve insanlara sormak gerekir.

Bunlar akılda tutulduğunda mizan, var olan en iyi başlangıç noktası olarak kalır. Banka da tam bu yüzden onu ister.