怎样一步步读懂一份试算平衡表
四组对应的栏目、必须相等的四个等式，以及每一类科目到底代表什么。不讲行话。
试算平衡表是唯一一份只占几页纸、却装得下公司在某一日期全部状况的会计文件。资产负债表说得更少，日记账又说得太多。因此银行要它，尽职调查中买方要它，我们的报告也从它开始。
试算平衡表究竟是什么
它是公司所用全部科目的清单，每个科目配四组数字：期初从哪里出发、本期变动了多少、年初至今变动了多少、最后落在哪里。仅此而已。全部难处在于这四组的名称都很短，而且彼此相像。
期初余额（SI-D、SI-C）
会计年度开始时科目上的金额。资产类科目的期初余额在借方，负债与权益类在贷方。如果看到相反的情形，要么是记账差错，要么是双向科目，这值得单独查一查。
本期发生额（RP-D、RP-C）
所分析的月份或季度内，经该科目进出的金额。经营活动就体现在这里。应收账款科目借方发生额大，说明开了很多票；贷方发生额大，说明收回了很多钱。两者的累计差额，解释了余额为何上升或下降。
累计发生额（TSD、TSC）
期初余额加上年初以来的全部发生额。多数自动校验用的就是这一栏，因为其余数据都能由它推出。
期末余额（SF-D、SF-C）
科目最终的落点。这些数字会进入资产负债表，实际上所有指标都由它们算出。
必须成立的四个等式
一份正确的试算平衡表，在总计行上满足四个等式。若有一个不成立，就不必往下分析了：先把账做对。
- SI-D 合计 = SI-C 合计。期初，资产等于负债与所有者权益。
- RP-D 合计 = RP-C 合计。每一笔分录都有借有贷。
- TSD 合计 = TSC 合计。前两条的必然结果。
- SF-D 合计 = SF-C 合计。期末，资产再次等于负债与所有者权益。
在我们的报告里，这项校验排在最前面；一旦不通过，流程立即停止。给一份不平的表打分毫无意义。
用平常话讲七大科目类别
| 第 1 类 | 资本：股东投入的钱、公积、未分配利润和长期借款。 |
| 第 2 类 | 非流动资产：为了用上很多年而购入的东西——房屋、设备、车辆、许可证。 |
| 第 3 类 | 存货：商品、原材料、在产品。 |
| 第 4 类 | 往来方：谁欠您（客户），以及您欠谁（供应商、员工、国家）。 |
| 第 5 类 | 资金：现金、银行存款、短期借款。 |
| 第 6 类 | 费用。 |
| 第 7 类 | 收入。 |
一个实用的小技巧：用第 7 类贷方余额合计减去第 6 类借方余额合计，就得到本期的毛结果。凡是拿到一份表却没时间通读的人，第一件事都是这个。
一眼就能看出的三件事
1. 公司靠自己的钱活着，还是靠借来的钱。把第 1 类的余额（不含借款）与负债和权益总额比较。低于三分之一，对外部融资的依赖就很重，利率每涨一点都会痛。
2. 钱是压在货上还是压在客户身上。销售平平而 371 余额很大，意味着存货积压。4111 余额很大，意味着卖出去了却没收回钱。两者在账上都显示利润，口袋里却没钱。
3. 欠国家的钱是否已结清。44 组的余额，比利润更能说明公司的真实健康状况。一家拖欠增值税的公司存在流动性问题，无论结果那一行写着什么。
试算平衡表不会告诉您的事
它不会告诉您应收款的账龄——400,000 lei 的客户余额，上周开的票和两年前开的票看上去一模一样。它不会告诉您存货是否还有价值。对于已签约但尚未开票的合同，它更是只字不提。这些都得翻开明细账，并且去问人。
把这些记在心里，试算平衡表依然是现有最好的起点。银行要它，正是这个道理。
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